1 stycznia zaczął obowiązywać nowy wzór podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów i Gospodarki z 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zmiana wzoru była podyktowana przede wszystkim wejściem w życie w 2026 roku obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur. Jednak w związku z jej wprowadzeniem pojawiły się nowe wątpliwości, dlatego też w celu ich rozwiania Ministerstwo Finansów odpowiedziało na pytanie zadane przez dziennikarzy.
Pytanie dziennikarza
Z pytaniem do ministra finansów wystąpił dziennikarz, który wskazał, że w nowym wzorze podatkowej księgi przychodów i rozchodów znajduje się kolumna 5, w której należy wpisać identyfikator podatkowy kontrahenta. W związku z tym, czy podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów ma obowiązek podawać tam numer PESEL kontrahenta będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej w przypadku wystawienia faktury na taki podmiot?
Pytanie wydaje się być zasadne o tyle, że numer PESEL w przypadku osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej jest co do zasady uznawany za identyfikator podatkowy dla celów składanych deklaracji podatkowych.
Odpowiedź MF
Ministerstwo Finansów w odpowiedzi stwierdziło, że podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów, który wystawi na rzecz osoby fizycznej fakturę, nie jest obowiązany do wpisania w kolumnie 5 numeru PESEL takiej osoby.
Zgodnie z ust. 5 objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów zawartych w załączniku do rozporządzenia w sprawie PKPiR, kolumny 5-7 są przeznaczone do wpisywania: identyfikatora podatkowego kontrahenta, imienia i nazwiska (nazwy firmy) oraz adresu kontrahenta (dostawców lub odbiorców), z którym zawarta została transakcja dotycząca zakupu materiałów, towarów handlowych itp. lub ze sprzedaży towarów, gdy transakcja ta jest udokumentowana fakturą lub paragonem fiskalnym. Jeżeli podatnik wpisze w kolumnie 5 identyfikator podatkowy kontrahenta, nie wpisuje w kolumnie 6 i 7 jego pozostałych danych. Kolumn tych podatnik nie wypełnia w przypadku zapisów dotyczących przychodu ze sprzedaży na podstawie dowodu wewnętrznego oraz raportów fiskalnych.
Kolumny te podatnik wypełnia więc na podstawie danych zawartych w dowodzie księgowym, którym jest, między innymi, faktura wystawiona zgodnie z odrębnymi przepisami.
Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 5 ustawy VAT, faktura powinna zawierać numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi.
Z powyższego wynika zatem – zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa – że faktura nie musi zawierać numeru PESEL nabywcy kontrahenta, gdyż nie jest to numer, który służy do identyfikacji nabywcy dla potrzeb podatku VAT lub podatku od wartości dodanej.
W związku z powyższym, gdy podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wystawia fakturę dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, nie jest on obowiązany do wpisania w kolumnie 5 numeru PESEL kontrahenta.
informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy (ID 678841)
Najnowsze komentarze