Ulga na dziecko to jedna z bardziej popularnych ulg w przypadku zarówno „etatowców”, jak i przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. W przypadku posiadania dwójki i więcej dzieci podatników nie ograniczają limity dochodowe. Zupełnie inaczej sytuacja wygląda w przypadku rodziców jednego dziecka, a jeszcze inaczej w sytuacji, gdy dziecko samo osiąga dochody. O szczegółach poniżej.
Kiedy przysługuje ulga na dziecko?
Ulga na dziecko przysługuje na każde dziecko:
- które nie ukończyło 18. roku życia,
- które otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
- do 25. roku życia, jeśli:
- uczy się i
- suma jego dochodów (z wyjątkiem renty rodzinnej) i przychodów z ulgi dla młodych i ulgi na powrót nie przekracza dwunastokrotności kwoty renty socjalnej w wysokości, która obowiązuje w grudniu roku podatkowego.
Z ulgi może skorzystać podatnik, który w roku podatkowym:
- wykonywał władzę rodzicielską,
- był opiekunem prawnym dziecka,
- sprawował funkcję rodziny zastępczej.
Limity dochodu – w jakich przypadkach obowiązują?
W niektórych przypadkach obowiązują limity dochodów – nie tylko dzieci, ale przede wszystkim rodziców. Chodzi o sytuacje, gdy rodzice wychowują jedno dziecko – bowiem w przypadku posiadania dwójki lub większej liczby dzieci limity nie mają zastosowania (dochody rodziców nie mają wpływu na możliwość skorzystania z ulgi). Natomiast w przypadku jednego dziecka sytuacja wygląda następująco:
- podatnik ma jedno dziecko z niepełnosprawnością – nie obowiązują limity dochodowe (wysokość dochodów nie jest warunkiem skorzystania z ulgi);
- podatnik ma jedno dziecko i wychowuje je samotnie – roczne dochody nie mogą przekroczyć 112 000 zł;
- małżonkowie mają jedno dziecko i pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy – ich łączne roczne dochody nie mogą przekroczyć 112 000 zł;
- podatnik ma jedno dziecko, nie pozostaje w związku małżeńskim i nie jest osobą samotnie wychowującą dziecko – jego roczne dochody nie mogą przekroczyć 56 000 zł.
Co z dochodami niepełnosprawnego dziecka?
W jednym z najnowszych stanowisk organów podatkowych fiskus wskazał, że w przypadku, gdy dziecko niepełnosprawne osiąga przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, wówczas rodzic nie ma prawa do skorzystania z ulgi na dziecko (prorodzinnej).
Chodziło o sprawę kobiety, która wskazała we wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, że jest samotną matką niepełnosprawnego, pełnoletniego syna. Syn ma orzeczenie o niepełnosprawności z prawem do zasiłku pielęgnacyjnego, ważne od urodzenia do października 2024 r. Kobieta podkreśliła, że syn uczył się w technikum, a następnie w szkole dwuletniej.
W październiku syn otworzył działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ale podatniczka nie brała pod uwagę jego dochodów z tej działalności obliczając ulgę.
Organ uznał, że w opisanej sytuacji wnioskodawczyni nie ma prawa do skorzystania z ulgi na dziecko – bez znaczenia pozostaje fakt, że działalność była prowadzona przez część roku, kluczowe jest w tym przypadku, że syn osiągał przychody opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Zgodnie bowiem z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, rodzic traci prawo do ulgi prorodzinnej, jeśli dziecko stosuje do uzyskanych przychodów m.in. przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Nie ma przy tym znaczenia wysokość przychodów dziecka – liczy się sam fakt wyboru tej formy opodatkowania przez dziecko.
Wybór przez dziecko formy opodatkowania takiej jak ryczałt ewidencjonowany wyklucza możliwość skorzystania z ulgi przez rodziców(nawet przy spełnieniu pozostałych warunków do korzystania z ulgi).
Najnowsze komentarze