Podwyższenie limitów zwolnienia z VAT to jeden z elementów pakietu deregulacyjnego. 7 lipca 2025 r. w Dzienniku Ustaw został ogłoszony tekst ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, który przewiduje zmianę limitu zwolnienia z VAT – z 200 tys. zł, które obowiązują obecnie, do 240 tys. zł od 1 stycznia 2026 r. Pojawiły się jednak wątpliwości dotyczące utraty prawa do zwolnienia, a następnie powrotu do niego. Na czym polegały wątpliwości i jak do nich podeszło Ministerstwo Finansów?
Aktualnie obowiązująca treść ustawy o VAT wskazuje, że zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani w bieżącym roku kwoty 200 000 zł.
Powrót do ulgi
Podatnik, który utraci prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub który zrezygnuje z tego zwolnienia, może ponownie skorzystać z tego zwolnienia nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub z niego zrezygnował.
Ważne! Nowelizacja ustawy o VAT zakłada podwyższenie limitu zwolnienia do 240 000 zł rocznie.
Dodatkowo nowelizacja przewiduje, że podatnicy, u których wartość sprzedaży w 2025 r. była wyższa niż 200 000 zł i nie przekroczyła 240 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia w brzmieniu nadanym przez ustawę nowelizującą. Jednocześnie nie został zmieniony art. 113 ust. 11, który wskazuje, kiedy podatnik może wrócić do zwolnienia (czyli po upływie roku).
Po stronie podatników pojawiły się wątpliwości, bowiem takie brzmienie przepisów może wskazywać na to, że podatnik, który utraci prawo do zwolnienia w 2025 r., będzie mógł do niego wrócić najwcześniej w 2027 r.
Wyjaśnienia resortu
Ministerstwo Finansów nie zgodziło się z takim rozumieniem przepisów. W wyjaśnieniach wskazało, że w ustawie z 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług zastosowano analogiczne rozwiązania, jak w przypadku poprzednich nowelizacji zwiększających limity zwolnienia podmiotowego w VAT. Rozwiązanie zastosowane w ustawie oznacza, że przekroczenie w bieżącym roku „starego” limitu powoduje obowiązek rozliczania VAT. Jednocześnie jednak podatnik, który przekroczył limit 200 000 zł („stary” limit), ale nie przekroczył 240 000 zł („nowy” limit), może ponownie korzystać ze zwolnienia z VAT od kolejnego roku – czyli od 2026 r.:
„Dzięki zastosowanej (w obecnej i poprzednich nowelach ustawy o VAT) konstrukcji przepisów przejściowych podatnicy VAT, u których łączna wartość sprzedaży przekroczy w 2025 r. 200 tys. zł (lub wartość obliczoną w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli w 2025 r. rozpoczęli wykonywanie działalności gospodarczej), lecz nie przekroczy 240 tys. zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia od 1 stycznia 2026 r. Jest to więc dla wielu podatników pozytywne rozwiązanie, które wbrew twierdzeniu autorów artykułu, daje możliwość stosowania zwolnienia od 1 stycznia 2026 r., przy zachowaniu zasad dot. ustalonego limitu. Tym samym, nowelizacja ustawy nie zawiera pomyłki w konstrukcji przepisu przejściowego, czy też błędu w dacie ich wejścia w życie”.
Na korzyść podatnika
Jak zatem wynika z powyższego, podatnicy, którzy w 2025 r. przekroczą limit zwolnienia z VAT wynoszący 200 000 zł, ale ich sprzedaż nie przekroczy 240 000 zł, od 1 stycznia 2026 r. będą mogli ponownie skorzystać z tego zwolnienia. Nie będą musieli czekać roku, jak sugerowałaby to treść art. 113 ust. 11 ustawy o VAT.
Podstawa prawna:
Najnowsze komentarze