Przepisy wprowadzające Krajowy System eFaktur zostały w końcu przyjęte przez rząd i czekają już tylko na podpis prezydenta. Obowiązek fakturowania poprzez system e-Faktur jest więc prawie przesądzony. Część firm rozpoczęła już przygotowania do wdrożenia nowych systemów, tak by w momencie, kiedy przepisy zaczną obowiązywać, płynnie przejść na korzystanie z KSeF. W związku z tym pojawiają się pierwsze wątpliwości w zakresie faktur wystawianych w systemie. W jednej z ostatnich interpretacji indywidualnych dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej rozwiał część z nich.
Wątpliwości podatnika
Spółka zadała kilka pytań dyrektorowi KIS w związku z wdrażaniem KSeF w swojej działalności. Wskazała, że wystawia m.in. faktury w walutach obcych, które przelicza po odpowiednim kursie, ale na fakturze prezentuje również kwoty w walucie polskiej. Na fakturach znajdują się zarówno kwoty opodatkowane VAT, jak i kwoty niestanowiące podstawy opodatkowania (jak np. należności celno-podatkowe związane z przewozem przesyłek). Zdarza się, że powstaje konieczność wystawienia faktur korygujących w powyższym zakresie. W związku z tym spółka zadała dyrektorowi KIS pytania:
- czy faktury walutowe wystawiane przez spółkę w KSeF powinny zawierać kurs walutowy zastosowany do przeliczenia podstawy opodatkowania VAT na PLN?
- czy spółka może prezentować na fakturze kwoty niepodlegające VAT, takie jak należności celno-podatkowe?
- czy korekta kwot niepodlegających VAT na fakturze w KSeF wymaga wystawienia faktury korygującej?
- czy faktura korygująca w KSeF musi zawierać dane wcześniejszych korekt (w sytuacji wystawienia kilku faktur korygujących do jednej faktury pierwotnej)?
- czy w KSeF można podać ogólną nazwę usługi transportowej bez wyszczególniania takich rzeczy, jak np. numer referencyjny osoby nadającej, miejsce nadania, odbioru, itd.?
Wyjaśnienia fiskusa
Ad. 1. Organ wskazał, że nie ma obowiązku wskazywania na fakturze walutowej kursu złotówki, zastosowanego do przeliczenia podstawy opodatkowania VAT z waluty obcej na PLN, zarówno obecnie, jak i po zmianach w związku z wprowadzeniem KSeF. W strukturze logicznej faktury ustrukturyzowanej pole „KursWaluty” jest bowiem polem fakultatywnym.
Ad. 2. Fiskus wskazał, że spółka może na e-fakturze prezentować kwoty dotyczące należności celno-podatkowych, które nie stanowią podstawy opodatkowania VAT. Takie dodatkowe należności mogą być wykazywane jako informacja dla kontrahenta o dodatkowym koszcie. Dla tych kwot przewidziano węzeł „Rozliczenie” oraz pola „Obciążenia”, „SumaObciążeń” i „DoZapłaty”. Są to również elementy fakultatywne.
Ad. 3. W przypadku stwierdzenia pomyłki w jakiejkolwiek pozycji na fakturze – w tym w kwotach niestanowiących podstawy opodatkowania – podatnik powinien wystawić fakturę korygującą. Art. 106j ust. 1 ustawy o VAT wskazuje, że podatnik wystawia fakturę korygującą, gdy po wystawieniu faktury stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji. Skoro struktura KSeF pozwala na wykazywanie kwot niestanowiących podstawy opodatkowania, to również ich korekta jest możliwa z poziomu systemu.
Ad. 4. Dyrektor KIS w zakresie treści kolejnej faktury korygującej wskazał, że nie jest konieczne podawanie danych dotyczących wszystkich faktur korygujących wcześniej wystawionych – wystarczające będzie podanie danych faktury pierwotnej (korygowanej).
Ważne! KSeF nie przewiduje ograniczeń pod kątem liczby faktur korygujących do jednej faktury sprzedaży.
Wymagane jest jedynie uzupełnienie pól odnoszących się do faktury pierwotnej, takich jak data wystawienia, numer, znacznik numeru KSeF i numer identyfikujący w KSeF.
Ad. 5. Wystarczające jest podanie na fakturze sprzedaży jako nazwy rodzaju usługi transportowej wykonywanej dla klienta, bez podawania szczegółowych danych, pod warunkiem że ta nazwa jednoznacznie charakteryzuje świadczoną usługę i pozwala na przyporządkowanie właściwej stawki VAT. Kluczowe jest, aby nazwa odzwierciedlała rzeczywistą transakcję i umożliwiała prawidłową jej identyfikację dla celów podatkowych. Istnieje możliwość podania dodatkowych informacji w pozycji „DodatkowyOpis dla FA”, ale nie jest to element obowiązkowy.
Podsumowanie
Wprowadzenie KSeF nie wpłynie na zmianę zakresu informacji, jakie powinny znaleźć się na fakturze, ale i tak budzi wiele pytań praktycznych. Jest to jedna z pierwszych interpretacji rozwiewających tego rodzaju wątpliwości, ale można spodziewać się, że na pewno nie ostatnia.
Najnowsze komentarze