Osoba, która jest jednoosobowym wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością albo nią była w ciągu ostatnich 5 latach, nie skorzysta ze składek preferencyjnych z indywidualnej działalności. Taki wniosek wynika z interpretacji ZUS z 2 października 2025 r. (znak: DI/200000/43/900/2025).
Przepisy ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych przewidują tzw. preferencyjne składki w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej dla określonej grupy ubezpieczonych. Ulga polega na możliwości opłacania znacznie niższych składek na ubezpieczenia społeczne – od podstawy wymiaru w wysokości zadeklarowanej kwoty, nie niższej jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia.
Ustawodawca wprowadził tu jednak wyłączenia. Z tej możliwości nie może skorzystać osoba, która:
- prowadzi pozarolniczą działalność lub prowadziła ją w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej,
- wykonuje działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywała – w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy – czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.
Grupa uprawnionych
Ustawodawca wyróżnia kilka kategorii osób prowadzących pozarolniczą działalność, w tym:
1. osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy z 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych (z wyjątkiem osoby korzystającej z tzw. ulgi na start)
2. twórcę i artystę,
3. osobę prowadzącą działalność w zakresie wolnego zawodu:
- w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,
- z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych,
4. wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej,
5. akcjonariusza prostej spółki akcyjnej wnoszącego do spółki wkład, którego przedmiotem jest świadczenie pracy lub usług,
6. komplementariusza w spółce komandytowo-akcyjnej,
7. osobę prowadzącą publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe.
Definicja na użytek ulgi
Z art. 4 ustawy Prawo przedsiębiorców wynika, że przedsiębiorcą jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną, której odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, wykonująca działalność gospodarczą.
W myśl tego przepisu przedsiębiorcami są także wspólnicy spółki cywilnej w zakresie wykonywanej przez nich działalności gospodarczej.
Jednoosobowa sp. z o.o. jest pozarolniczą działalnością, ale nie działalnością gospodarczą. Przy tej formie prowadzenia działalności nie ma możliwości skorzystania ze składek preferencyjnych.
Ważne! Jednocześnie prowadzenie spółki z o.o. w okresie ostatnich 60 miesięcy przed rozpoczęciem działalności gospodarczej jest przeszkodą w uzyskaniu preferencyjnych składek z tej działalności. I to nawet wtedy, taka spółka nie prowadziła faktycznie działalności.
Stanowisko ZUS
W stanie faktycznym, który oceniał organ podatkowy, przedsiębiorca w 2025 r. stał się 100% udziałowcem w spółki z o. o. Działalność tej spółki została zawieszona w KRS i rozpoczęto jej likwidację.
W ramach analizy ZUS m.in.:
- ustalił, że przedsiębiorca od stycznia 2025 r. jest jednoosobowym wspólnikiem spółki z o. o., a w czerwcu 2025 r. założył jednoosobową działalność gospodarczą; wcześniej nie prowadził innej działalności,
- wskazał, że występuje negatywna przesłanka uniemożliwiająca skorzystanie z ww. preferencji – niższych składek nie może bowiem opłacać osoba, która już prowadzi albo w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej prowadziła jakąkolwiek działalność pozarolniczą, w tym jako wspólnik jednoosobowej spółki z o.o.
Podstawa prawna:
Najnowsze komentarze