KSeF obowiązuje większość podatników od 1 kwietnia 2026 r., jednak już od lutego – a właściwie od JPK składanych za luty – podatnicy musieli w przesyłanych do urzędów ewidencjach VAT stosować nowe oznaczenia związane z Krajowym Systemem e-Faktur oraz w przypadku faktur wystawionych już w systemie – wpisywać numery KSeF do JPK. Zasadą jest, że w składanych JPK_VAT przedsiębiorcy będą musieli wskazywać numery identyfikujące faktury w systemie. Co jednak w sytuacji, gdy podatnik najpierw otrzyma fakturę wystawioną poza KSeF, która później w tym systemie się znajdzie? Czy będzie musiał korygować złożone już JPK?
Faktura papierowa przed fakturą z KSeF
Z powyższymi pytaniami zwróciła się do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej spółka prowadząca działalność w Polsce, która wskazała, że w ramach działalności otrzymuje od dostawców faktury dokumentujące dostarczone towaru lub wykonane usługi. Mimo wejścia w życie przepisów o obowiązkowym Krajowym Systemie e-Faktur, spółka może w dalszym ciągu otrzymywać od swoich kontrahentów faktury zakupowe wystawione w postaci papierowej lub elektronicznej, które nie będą spełniały definicji faktury ustrukturyzowanej określonej w art. 2 pkt 32a ustawy o VAT. Wnioskodawczyni nie wyklucza, że wystawianie faktur w takiej formie nie musi wynikać z braku obowiązku wystawiania faktur w KSeF przez kontrahenta, lecz może wynikać z innych przyczyn. Nie jest ona jednak w stanie zweryfikować, czy faktury powinny być wystawiane w systemie czy też nie.
Jednocześnie spółka nie może wykluczyć, że faktury zakupowe, które pierwotnie zostaną wystawione w wersji papierowej lub elektronicznej, później będą ponownie wystawiane i dostarczane przy użyciu systemu.
Spółka zapytała organ, czy w takiej sytuacji przede wszystkim będzie jej przysługiwać prawo do odliczenia z otrzymanej poza KSeF faktury podatku VAT, ale również czy będzie zobowiązana do złożenia korekty JPK_V7M, w którym wykazała już fakturę zakupową otrzymaną w formie papierowej lub elektronicznej i oznaczoną za pomocą oznaczenia „BFK”?
Organ potwierdza – nie trzeba korygować JPK
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przede wszystkim wskazał, że art. 88 ustawy o VAT enumeratywnie określa listę przypadków, w których podatnik jest pozbawiony prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Przepis ten jednak nie wymienia opisanego we wniosku przypadku, gdy podatek naliczony wynika z faktur wystawionych wbrew obowiązkowi poza KSeF jako przesłanki powodującej utratę prawa do odliczenia podatku naliczonego.
Spółce zatem jako zarejestrowanemu podatnikowi VAT czynnemu będzie przysługiwało prawo do odliczenia kwoty podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur zakupowych, wystawionych bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur. Tak wystawione faktury zakupowe nie pozbawiają podatnika prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego.
W zakresie drugiej wątpliwości – czy trzeba korygować JPK w zakresie nadania numeru KSeF i oznaczeń – organ stwierdził, że obowiązek wykazywania numeru KSeF faktury ustrukturyzowanej w ewidencji VAT powinien być oceniany według informacji dostępnych podatnikowi na moment składania przez niego deklaracji za dany okres rozliczeniowy. Zatem w realiach opisanego zdarzenia przyszłego brak jest podstaw do przyjęcia, że późniejsze (tj. po złożeniu przez spółkę deklaracji VAT za dany okres, w którym dokonane zostanie odliczenie na podstawie faktury w formie nieustrukturyzowanej) udostepnienie faktury w KSeF dokumentującej to samo zdarzenie gospodarcze (które wcześniej zostało udokumentowane fakturą dostarczoną spółce poza KSeF w formie papierowej/elektronicznej i na tej podstawie ujęte w deklaracji VAT za ten dany okres) powinno skutkować obowiązkiem korekty deklaracji VAT za ten okres wyłącznie w celu wykazania numeru identyfikującego fakturę w KSeF.
Innymi słowy, w przypadku późniejszego otrzymania faktury w KSeF dotyczącej zdarzenia, które zostało już udokumentowane wcześniej otrzymaną fakturą papierową, nie ma konieczności korekty złożonego już JPK.
Najnowsze komentarze