Skutki sprzedaży samochodu przed upływem 6 lat od wycofania z działalności gospodarczej

Sprzedaż samochodu, który wcześniej był wykorzystywany jako środek trwały w działalności gospodarczej, a następnie został z niej wycofany i przekazany do majątku prywatnego, podlega szczególnym zasadom opodatkowania wynikającym z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 

Sprzedaż auta prywatnego 

Sprzedaż rzeczy ruchomej (w tym samochodu) przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, według ogólnych zasad, jest opodatkowana podatkiem dochodowym, jeśli ma miejsce przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym rzecz została nabyta. W zakresie takiej sprzedaży należy zapłacić PIT od dochodu:

dochód do opodatkowania = przychód ze sprzedaży – koszt nabycia

Uwaga! 

W przypadku sprzedaży rzeczy ruchomych (np. samochodu) przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, która: 

• sprzeda rzecz przed upływem pół roku od nabycia,
• uzyska z tego tytułu dochód, 

dochód ten należy rozliczyć w zeznaniu rocznym PIT-36 składanym do 30 kwietnia następnego roku. Przy czym nie wystąpi tu obowiązek wpłacania zaliczek w trakcie roku podatkowego.

Przykład: Osoba nieprowadząca działalności gospodarczej kupiła samochód za 30 000 zł w styczniu 2025 r., a sprzedała go za 34 000 zł w marcu 2025 r. Sprzedaż nastąpiła przed upływem pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, a więc dochód ze sprzedaży należy opodatkować: 

• dochód: 34 000 zł – 30 000 zł = 4000 zł
• rozliczenie w PIT-36 za 2025 r. (składamy do 30 kwietnia 2026 r.)
• podatek według skali: 12% do 120 000 zł dochodu rocznego.

Sprzedaż samochodu używanego w działalności 

Odrębne zasady obowiązują natomiast przy sprzedaży samochodów, używanych w działalności gospodarczej, wycofanych z działalności gospodarczej na cele prywatne. 

Ważne! Przy sprzedaży składników majątku powstanie dochód do opodatkowania – nawet jeżeli przed zbyciem składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej – gdy między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.

Przykład: Osoba prowadząca działalność gospodarczą nabyła samochód 30 marca 2018 r. Wprowadziła go do ewidencji środków trwałych 17 kwietnia 2018 r. Samochód został wycofany z działalności do majątku prywatnego 27 maja 2020 r. Sprzedaż tego auta miała miejsce 15 lutego 2025 r. i będzie opodatkowana PIT tak jak dochód z działalności gospodarczej. 

Data nabycia samochodu nie ma w tym przypadku znaczenia. Kluczowa jest tylko data wycofania z działalności i to, czy od tej daty upłynęło 6 lat. Bez znaczenia jest także to, czy przed wycofaniem samochód był całkowicie czy częściowo zamortyzowany.

Powyższe potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 13 sierpnia 2025 r., znak: 0114-KDIP3-2.4011.592.2025.4.MJ.

Przykład: Podatnik prowadzący działalność gospodarczą (forma prowadzenia ksiąg: podatkowa księga przychodów i rozchodów) sprzedał wycofany z działalności gospodarczej samochód. 

Założenia: 

• data zakupu samochodu: 15 marca 2019 r.
• faktura zakupu: netto: 60 000 zł, VAT: 13 800 zł, brutto: 73 800 zł
• samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych: 1 kwietnia 2019 r.
• samochód był amortyzowany, wartość początkowa samochodu 66 900 zł (odliczono  50% VAT – użytek mieszany)  
• data wycofania samochodu z działalności: 10 lipca 2024 r., od tego dnia samochód był używany wyłącznie prywatnie; do dnia wycofania samochód zamortyzowano w całości
• data dostawy/sprzedaży: 17 września 2025 r., cena sprzedaży: 35 000 zł

dochód do opodatkowania = przychód – niezamortyzowana część wartości początkowej
35 000 zł – 0,00 zł = 35 000 zł

Należy zapłacić PIT (według skali lub 19% – zależnie od formy opodatkowania).

Uwaga! Jeżeli podatnik w dacie dostawy / sprzedaży samochodu, przed upływem 6 lat od wycofania, nadal prowadzi tę działalność, to przychód ze sprzedaży należy wykazać w tej dacie w księgach prowadzonej działalności gospodarczej (należy opodatkować stosownie do wybranej formy opodatkowania). Po likwidacji działalności dochód opodatkujemy w PIT-36. 

Podstawa prawna: 

• art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 10 ust. 2 pkt 3, art. 44 ust. 1, art. 45 ust. 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.)
• art. 86a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.)