Przedsiębiorcy spełniający ustawowe warunki często chętnie korzystają z możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług. Zwolnienie to jest dostępne co do zasady dla wszystkich podatników, których sprzedaż nie przekroczy określonej wartości w roku podatkowym (oczywiście z ustawowymi wyjątkami). Zdarza się, że przedsiębiorcy dobrowolnie rezygnują z takiego zwolnienia, a po czasie chcą do niego wrócić. W jaki sposób to zrobić i dla kogo w ogóle jest zwolnienie? Zapraszamy do krótkiej lektury.
Zwolnienie podmiotowe – dla kogo?
Od 1 stycznia 2026 r. ze zwolnienia z podatku od towarów i usług mogą korzystać przedsiębiorcy, których sprzedaż nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 240 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Podniesienie limitu z 200 000 zł do 240 000 zł ma znaczenie przede wszystkim dla małych przedsiębiorców – jednoosobowych działalności gospodarczych, które balansowały na granicy osiągnięcia limitu, a chciały w dalszym ciągu korzystać z możliwości zwolnienia z VAT.
Należy pamiętać, że wykonywanie określonego rodzaju czynności (czy to sprzedaży towarów, czy świadczenia usług) pozbawia podatników prawa do zwolnienia. Te czynności to m.in.:
- dostawa towarów takich jak:
- nowe środki transportu,
- towary opodatkowane podatkiem akcyzowym,
- tereny budowlane,
- części i akcesoria do pojazdów samochodowych czy motocykli;
- świadczenie usług:
- prawniczych,
- w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego oraz związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego),
- jubilerskich,
- ściągania długów, w tym factoringu.
Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia
Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje możliwość dobrowolnej rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego w VAT. Podatnicy, którzy chcą zrezygnować z tego zwolnienia powinni zawiadomić o tym zamiarze właściwego naczelnika urzędu skarbowego, na piśmie i przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia. Oznacza to, że podatnik ma możliwość rezygnacji z pełnym miesiącem i musi o tym zawiadomić urząd skarbowy przed rozpoczęciem tego miesiąca.
Przykład: Przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia z VAT chciałby zrezygnować z tego zwolnienia. Decyzję o tym podjął 15 maja. Do końca maja powinien złożyć zawiadomienie do urzędu skarbowego, zaś podatnikiem VAT czynnym staje się on z dniem 1 czerwca.
Uwaga: Nie jest możliwa rezygnacja ze zwolnienia w trakcie miesiąca.
Utrata prawa do zwolnienia
Z prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT podatnicy mogą nie tylko dobrowolnie zrezygnować, ale również mogą je utracić. Stanie się tak w sytuacji, gdy przekroczą w roku podatkowym limit uprawniający do korzystania ze zwolnienia – czyli 240 000 zł.
W sytuacji przekroczenia limitu przedsiębiorca staje się podatnikiem VAT czynnym w momencie wykonywania czynności, którą limit został przekroczony – może to być zatem również środek miesiąca.
Powrót do zwolnienia – kiedy jest możliwy?
Przedsiębiorcy, którzy przekroczyli obowiązujący limit sprzedaży (240 000 zł), mają prawo do ponownego skorzystania ze zwolnienia z VAT, jednakże powrót do tego zwolnienia jest możliwy po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracili prawo do zwolnienia. Warunkiem jest jednak nieprzekroczenie wskazanego wyżej limitu sprzedaży.
By móc ponownie skorzystać ze zwolnienia z VAT, przedsiębiorca powinien złożyć do urzędu skarbowego zgłoszenie aktualizacyjne VAT-R, w którym zaktualizuje status podatnika z podatnika VAT czynnego na podatnika VAT zwolnionego.
Formularz VAT-R należy złożyć w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpi zmiana.
Podstawa prawna:
Najnowsze komentarze