Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w jednej z najnowszych interpretacji o tematyce Krajowego Systemu e-Faktur uznał, że faktura generowana w systemie księgowym sprzedawcy z dodatkowo umieszczonym na niej kodem QR, która jest udostępniana zagranicznym kontrahentom w postaci pliku PDF załączanym do wiadomości e-mail, stanowi na gruncie przepisów ustawy o VAT wizualizację e-faktury dokumentującej WDT, wystawionej przy użyciu KSeF. To istotna interpretacja dla wielu przedsiębiorców, a o jej szczegółach poniżej.
Stan faktyczny
Z wnioskiem o wydanie interpretacji do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej zwróciła się spółka, która wystawia faktury m.in. na zagranicznych kontrahentów nieposiadających w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Spółka wskazała, że generuje faktury sprzedaży w systemie księgowym i udostępnia je zagranicznym podmiotom jako załącznik w formacie PDF do wiadomości e-mail. Spółka po wejściu w życie obowiązkowego KSeF planowała w dalszym ciągu stosować dotychczasowy model fakturowania, jak i przesyłania faktur, tj. faktury będą wystawiane z wewnętrznego systemu księgowego, równocześnie faktury będą wprowadzane do KSeF i generowane w postaci elektronicznej opatrzone kodem QR. Wygenerowany kod QR wnioskodawczyni będzie umieszczać na dotychczasowych fakturach generowanych z własnego systemu i taką fakturę w formacie pliku PDF będzie przesyłać zagranicznym kontrahentom.
Spółka argumentowała, że tego typu postępowanie jest konieczne, bowiem występujące w KSeF ograniczenia techniczne nie pozwalają na dopasowanie faktury do potrzeb i wymagań odbiorców.
W związku z tym spółka zapytała, czy w ten sposób wystawiona faktura (tzn. wystawiona w systemie księgowym spółki i opatrzona kodem QR), która następnie jest udostępniana kontrahentom w formie pliku PDF stanowi wizualizację faktury w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, dokumentującą WDT?
Stanowisko spółki i organu tożsame
Spółka uważała, że dotychczasowa faktura z naniesionym na nią kodem QR będzie stanowić wizualizację faktury dokumentującej wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Pomimo wejścia w życie KSeF podmioty, które dokonują transakcji wewnątrzwspólnotowych jak np. dostawy towarów (gdy nabywcą jest podmiot nieposiadający siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju) nie mają obowiązku udostępniania faktur dokumentujących te transakcje przez KSeF, lecz mogą je udostępnić nabywcom w sposób z nimi uzgodniony (wizualizacja faktury). Wizualizacja taka powinna być opatrzona kodem QR umożliwiającym dostęp do tej faktury w Krajowym Systemie e-Faktur oraz umożliwiającym weryfikację danych zawartych na tej fakturze.
W związku z powyższym, zdaniem Spółki, dotychczasowa faktura, która:
- zostanie wygenerowana w systemie księgowym spółki, zgodnie ze stosowanym przez spółkę dotychczas wzorem, w uzgodnionej z klientem wersji językowej (angielskiej albo niemieckiej),
- będzie zawierała dodatkowe informacje niewpływające na kwestie prawidłowego rozliczenia VAT,
- będzie zawierała dane odpowiadające informacjom zawartym na e-fakturze wystawionej w KSeF, z kodem QR włącznie,
- będzie mogła stanowić wizualizację e-faktury wystawionej w KSeF.
Podsumowując, spółka nie będzie zobowiązana do udostępniania zagranicznym kontrahentom dokumentu wygenerowanego z KSeF.
Dyrektor KIS zgodził się ze spółką. Od siebie dodał jeszcze, że w kontekście wizualizacji faktury ustrukturyzowanej istotne jest, aby informacje zawarte w wizualizacji nie zaburzyły w jakimkolwiek stopniu czytelności dokumentu. Przekazywany przez spółkę plik w formacie PDF musi odzwierciedlać wszystkie informacje zawarte w pliku xml. Na wizualizacji powinny być umieszczane dane, które pozostają spójne z danymi zawartymi w fakturze wystawionej za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur. Wizualizacja podatnika musi zawierać także te elementy, które zawierałyby faktury wystawione przy użyciu KSeF, tj. dane na wizualizacji faktury powinny odzwierciedlać wszystkie informacje zawarte w systemie w KSeF w pliku xml.
Skoro nie występują sprzeczności między fakturą udostępnianą przez spółkę kontrahentom a fakturą w formacie XML, w takiej sytuacji dyrektor KIS stwierdził, że faktura generowana w systemie księgowym spółki z dodatkowo umieszczonym na niej kodem QR, udostępniana zagranicznym kontrahentom w postaci pliku PDF załączanym do wiadomości e-mail, będzie stanowić na gruncie przepisów ustawy o VAT wizualizację e-faktury dokumentującej WDT wystawionej przy użyciu KSeF.
Najnowsze komentarze